רישום לקבלת דיוור מקצועי
עדכונים מקצועיים בתחומי המס הכוללים עדכוני חקיקה, עדכוני פסיקה, הוראות וחוזרים מקצועיים ומאמרים
ספר הערכות במסים 2010
הספר היערכות במסים, היוצא במהדורה מעודכנת מידי שנה מהווה מדריך שימושי ומקיף של נושאים נבחרים בדיני מס הכנסה וביניהם מיסוי שוק ההון, מיסוי בינלאומי, מחירי העברה, מפעלים מוטבים, ביטוח לאומי ועוד.מסים ומיסוי בינלאומי
מחלקת המסים של משרדנו שמחה להגיש לעיונכם עדכונים מקצועיים בתחומי המס הכוללים עדכוני חקיקה, עדכוני פסיקה, הוראות וחוזרים מקצועיים ומאמרים.
מחלקת המסים תשמח להשיב על שאלותיכם בנושאים הכלולים בעלונים אלו ובכל נושא בתחום המיסוי הישראלי והבינלאומי. את שאלותיכם ניתן לשלוח בדואר אלקטרוני לכתובת Tax@gtfk.co.il או לפקס 03-7106680.
עלונים אלו נועדו למסירת מידע בלבד ואין לראות בהם חוות דעת או ייעוץ מקצועי.
מבזק מס - 21/2010
חלוקת דיבידנד מתוך רווחי אקוויטי של חברה משפחתית חייבת במס
2 בספטמבר 2010
ביום 5 באוגוסט 2010 פרסם בית המשפט המחוזי את החלטתו ביחס לערעור שהוגש על ידי דוד קליימן, רינה כהן ואבי קליימן נגד פקיד שומה פתח תקווה (להלן בהתאמה: "המערערים" ו-"המשיב") ובו נקבע כי חלוקת דיבידנד מתוך רווחי אקוויטי על ידי חברה משפחתית (להלן: "חברה משפחתית"), כהגדרתה בסעיף 64א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה"), חייבת במס בידי בעלי המניות.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 20/2010
חוזר מס הכנסה 1/2010 "רפורמת המיסוי הירוק - תקנות שווי השימוש ברכב"
31 באוגוסט 2010
ביום 29 באוגוסט 2010 פרסמה רשות המסים הודעה כי בשל חג ראש השנה וחג עיד אל-פיטר החלים בסמיכות למועד הדיווח החל ביום רביעי ה-15 בספטמבר 2010 וכמחווה של רצון טוב, החליט מנהל רשות המסים, יהודה נסרדישי, לדחות את מועד הדיווח והתשלום של דו"ח מע"מ, מקדמות וניכויים למס הכנסה של חודש אוגוסט 2010 – אשר היו אמורים להיות מדווחים ומשולמים ב – 15 בספטמבר 2010 ליום ה- 19 בספטמבר 2010.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
להורדת הודעת הרשות בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 19/2010
חוזר מס הכנסה 1/2010 "רפורמת המיסוי הירוק - תקנות שווי השימוש ברכב"
9 באוגוסט 2010
רשות המסים פרסמה ביום 30 ביוני 2010 חוזר ביחס לתיקון תקנות מס הכנסה (שווי השימוש ברכב) התשמ"ז-1987 (להלן: "תקנות שווי שימוש") כחלק מהרפורמה בשווי שימוש כלי רכב (לנוחותכם מצ"ב החוזר).
במסגרת הרפורמה נקבע, כי ביחס לכלי רכב אשר נרשמו לראשונה במשרד התחבורה החל מ- 1 בינואר 2010 שיטת זקיפת השווי שימוש תהא כשיעור מ"המחיר המתואם לצרכן" של כלי הרכב הספציפי אשר הועמד לרשות העובד.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 18/2010
נוהל מתן מענקים להשבחה, התאמה ושדרוג של בתי מלון פעילים
27 ביולי 2010
משרד התיירות הודיע לאחרונה על הפעלת מסלול סיוע למפעל מאושר על פי החוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט – 1959 (להלן: "החוק לעידוד השקעות הון") באמצעות מתן מענקי השקעה לצורך עידוד השקעות הון בתיירות, במסלול השבחה, התאמה ושדרוג של בתי מלון פעילים.
המענקים יינתנו בכפוף להוראות החוק ולתנאים המפורטים בנוהל.
בקשות למעמד מפעל מאושר יש להפנות אל אגף הכלכלה, השקעות ותקציב, מנהל הפיתוח, משרד התיירות.
המועד האחרון להגשת הבקשות הינו יום ג', כא' אלול תש"ע, 31.8.2010.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 17/2010
הכרה בחברה כ-"מוסד כספי" לעניין חוק התיאומים
21 ביולי 2010
ביום 13 במאי 2010 פרסם בית המשפט העליון את החלטתו ביחס לערעור שהוגש על ידי פור חברה לניהול תיקי השקעות בע"מ (להלן: "המערערת") ופור דוד נגד פקיד שומה אשקלון (להלן: "המשיב") ובמסגרתו נקבע כי ההכרה בחברה כמוסד כספי לעניין חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה), תשמ"ה-1985 (להלן: "חוק התיאומים"), אינה מותנית בסיווג פורמלי כ-"מוסד כספי" על פי חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ").
בית המשפט קבע שהמערערת הינה מוסד כספי לעניין חוק התיאומים.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 16/2010
פטור ממס רכישה במכירת זכות שהתקבלה אגב פירוק
19 ביולי 2010
בתוקף סמכות שר האוצר בהתאם לסעיפים 9 ו-115 לחוק מיסוי מקרקעין (שבח ורכישה), התשכ"ג-1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין"), פורסם ביום 24 למאי 2010 תוספת לתקנות מיסוי מקרקעין (שבח, מכירה ורכישה) (מס רכישה), התשל"ה-1974 (להלן: "התקנות"), שבמסגרתה נוספה תקנה 27א הקובעת תנאים המאפשרים לבצע מכירה של מקרקעין, שהועבר למוכר בפירוק על פי סעיף 71 לחוק מיסוי מקרקעין, בפטור ממס רכישה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 15/2010
משיכת "רווחים ראויים לחלוקה" בשיעור מס מופחת של 12% -
סיום מועד התחולה ביום 30 בספטמבר 2010
15 ביולי 2010
בהמשך למבזק המס בעניין משיכת "רווחים ראויים לחלוקה" בשיעור מס מופחת של 12% (מיום 4 באוגוסט 2009), המצ"ב, הרינו לציין בפניכם כי תקופה ההטבה למשיכת "רווחים ראויים לחלוקה" בשיעור מס מופחת של 12% (להלן – "ההטבה") מסתיימת ביום 30 בספטמבר 2010. על כן, מומלץ לשקול בחינה של חלוקת דיבידנדים, שמקורם ב"רווחים ראויים לחלוקה" שנצברו עד ליום 31 בדצמבר 2002, ליחידים או לחברות משפחתיות עד ליום 30 בספטמבר 2010.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 14/2010
הנחיית רשות המסים בדבר בסיס ההצמדה בהקצאת מניות לפי סעיף 102 לפקודת מס הכנסה
4 ביולי 2010
רשות המסים פרסמה ביום 21 ביוני 2010 הנחיה (להלן: "ההנחיה") כי לצורך חישוב "שווי ההטבה הפירותי" כאמור בסעיף 102(ב)(3) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה") מדד ההתאמה (להלן: "מדד ההתאמה") יכול להיות שער החליפין שבו נקוב נייר הערך הרלוונטי חלף מדד המחירים לצרכן וזאת בכפוף לתנאים מסוימים כפי שפורטו בהנחיה.
נציין כי ההנחיה רלוונטית רק ביחס לניירות ערך שהוקצו או יוקצו על ידי חברות שמניותיהן רשומות למסחר בבורסה בחו"ל וחברות שמניותיהן רשומות למסחר בבורסה בישראל ובבורסה בחו"ל (רישום דואלי) בהתאם להוראות סעיף 102 לפקודת במסגרת מסלול רווח הון עם נאמן
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 13/2010
אי החלת כללי ה – IFRS לצורכי מס
1 ביולי 2010
ביום 4 בפברואר 2010 פורסם החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 174 – הוראת שעה לגבי שנות המס 2007, 2008 ו – 2009), התש"ע-2010 (להלן – "תיקון 174" או "הוראת השעה") ביחס לאי תחולת תקני דיווח כספי בינלאומיים (IFRS) לגבי שנות המס 2007, 2008
ו – 2009.
ביום 15 ביוני 2010 פרסמה רשות המסים הוראת ביצוע (ה"ב 7/10) שמטרתה להורות על אופן יישומו של התיקון האמור (להלן – "הוראת ביצוע").
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק והוראת ביצוע בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 12/2010
הודעה על בחירת שנת 2009 כ"שנת בחירה" עד ליום 30 ביוני 2010 לצורך קבלת הטבות על פי חוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959
24 ביוני 2010
ביום 1 באפריל 2005 נכנס לתוקפו תיקון מס' 60 (להלן – "תיקון 60") לחוק לעידוד השקעות הון, התשי"ט-1959 (להלן - "החוק לעידוד השקעות הון" או "החוק"), בו נקבע כי חברה המבקשת לקבל הטבות במסגרת המסלול החלופי (פטור ממס), תבחר את שנת המס שיראוה כשנת הבחירה, בהודעה שתגיש לפקיד השומה במועד הגשת הדוח השנתי, אך לא יאוחר מתום שנים עשר חודשים מתום אותה שנת מס.
כמו כן, נקבע במסגרת תיקון 60 כי חברה המעוניינת בקבלת ההטבות המוקנות למפעל מוטב, רשאית לפנות למנהל רשות המסים לא יאוחר מתום שישה חודשים מתום שנת הבחירה, ולבקש אישור מראש כי מפעל שבבעלותה ו/או מפעל שבכוונתה להקים, הינו "מפעל תעשייתי" ו/או איננו "מפעל קשור", בכדי שיהיה זכאי ליהנות מההטבות של מפעל מוטב.
לפיכך, חברה המעוניינת לבחור את שנת 2009 כ"שנת הבחירה" ומעוניינת בקבלת אישור מראש, צריכה להגיש את הבקשה למנהל רשות המסים עד ליום 30 ביוני 2010.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 11/2010
חובת דיווח על מכירת ניירות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 29 ביולי 2010
21 ביוני 2010
רווחים והפסדים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך, ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש (כגון מימוש נייר הערך על ידי ברוקר בחו"ל), חייבים בדיווח לפקיד השומה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 10/2010
ניכוי לבעלי נכסים על פי תקנות מס הכנסה (הנחות ממס ביישובים מסוימים ובהיאחזויות נח"ל), התשל"ח-1978
ותקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), התשל"ו-1975
7 ביוני 2010
ביום 28 באפריל 2010 פורסמה הנחיה מאת היועץ המשפטי ברשות המסים בישראל לפקידי השומה בכל הנוגע לניכוי המגיע לבעלי נכסים על פי תקנות מס הכנסה (הנחות ממס ביישובים מסוימים ובהיאחזויות נח"ל), התשל"ח-1978 ותקנות מס הכנסה (הנחות ממס על הכנסות בשטחי התיישבות חדשה ובשטחי פיתוח), התשל"ו-1975 (להלן ביחד- "תקנות מס הכנסה" או "התקנות").
במסגרת מבזק זה יפורטו עיקרי ההנחיות בקשר עם הניכויים המגיעים לבעלי נכסים על פי תקנות מס הכנסה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 9/2010
פטור ממס למלגה הניתנת לסטודנט או לחוקר
6 ביוני 2010
ברצוננו להביא לידיעתכם כי ביום 3 במרץ 2010 פורסם חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 175), התש"ע-2010 (להלן- "תיקון 175"), העוסק בפטור ממס ממלגה המוענקת לסטודנט או לחוקר.
להלן יפורטו עיקרי תיקון 175.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 8/2010
מס ערך מוסף – דחיית מועד תחילת הדיווח המקוון לעוסקים המנהלים חשבונות בשיטה החד צדדית
3 ביוני 2010
בימים אלה פרסמה רשות המיסים הודעה בדבר דחית מועד תחילת הדיווח המקוון למע"מ לגבי עוסקים המנהלים חשבונות בשיטה החד צדדית ליום 1 בינואר 2012.
בהתאם להודעת רשות המסים הדחייה הינה כדי להקל על הטמעת מהלך הדיווח המקוון ובעקבות הבנות עם הפורום ליישום הדיווח המקוון, המשותף לרשות המסים ולארגונים הכלכליים במשק.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 7/2010
מס ערך מוסף – דחיית מועד תחילת הדיווח המקוון למלכ"רים ומוסדות כספים
17 במאי 2010
ביום 6 במאי 2010 פרסמה רשות המיסים הודעה בדבר דחית מועד תחילת הדיווח המקוון למע"מ של מוסדות כספיים ומלכ"רים המעסיקים 600 עובדים או יותר (לפי טופס 126) ליום 1 בינואר 2011.
בהתאם להודעת רשות המסים הדחייה הינה בעקבות פניות רבות מצד איגוד הבנקים ומגופים מלכ"רים במשק ועל מנת להקל על היערכות הגשת הדיווח המקוון.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 6/2010
הודעה על עדכון שיעור הריבית לעניין סעיף 3(י) לפקודת מס הכנסה בהתאם לתקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית לעניין סעיף 3(י)), התשמ"ו-1986
12 במאי 2010
בתוקף סמכות שר האוצר בהתאם לתקנה 5א לתקנות מס הכנסה (קביעת שיעור ריבית סעיף 3(י)), התשמ"ו-1986 (להלן: "התקנות"), פורסם ביום 19 באפריל 2010 עדכון (להלן: "העדכון"), על פיו, החל מיום 1 בינואר 2010 שיעור הריבית בעניין סעיף 3(י) לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "פקודת מס הכנסה") הקבוע בתקנה 2 לתקנות יהא בשיעור של 3% חלף השיעור שחל החל מיום 1 באוקטובר 2009 ועד 31 בדצמבר 2009 שנקבע על 3.3%.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 5/2010
דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם ממשכורת או שכר עבודה (טופס 856) לשנת המס 2009 הארכת מועד הגשה עד ליום 30 ביוני 2010.
22 באפריל 2010
ביום 25 בפברואר 2010 פורסמה על ידי רשות המסים הודעה, ביחס להגשת דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (באמצעות טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה (באמצעות טופס 856) לשנת המס 2009. למבזק קודם שנשלח אליכם בנושא, לחץ/י כאן.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק וההודעה של רשות המסים בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 4/2010
דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם ממשכורת או שכר עבודה (טופס 856) לשנת המס 2009 יוגש עד ליום 30 באפריל 2010
23 במרץ 2010
ביום 25 בפברואר 2010 פורסמה על ידי רשות המסים הודעה, המצ"ב, ביחס להגשת דיווח שנתי על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (באמצעות טופס 126) ועל ניכויים מתשלומים שאינם משכורת או שכר עבודה (באמצעות טופס 856) לשנת המס 2009.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
להורדת ההודעה של רשות המסים בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 3/2010
מס ערך מוסף – דחיית מועד הגשת דוח שנתי למע"מ של עוסקים הרשומים באיחוד עוסקים ליום 31 במאי 2010
22 במרץ 2010
כאמור במבזק מס 2/2010, במסגרת סעיף 71א לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975 (להלן: "חוק מע"מ") נקבע כי על כל אחד מהעוסקים שנרשמו באיחוד עוסקים בהתאם להוראות סעיף 56 לחוק מע"מ חלה חובת הגשת דוח שנתי מסכם על כלל עסקאותיו, לרבות עסקאות שעשה עם העוסקים שנרשמו עימו באיחוד העוסקים.
ביום 18 במרץ 2010 פרסמה רשות המסים הודעה, המצ"ב, בדבר דחיית מועד הדיווח השנתי למע"מ של עוסקים הרשומים באיחוד עוסקים ליום 31 במאי 2010, וזאת בעקבות פניות רבות של עוסקים ומייצגים במשק ועל מנת להקל על ההיערכות להגשת הדוח.
להורדת ההודעה של רשות המסים בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 2/2010
מס ערך מוסף – דוח שנתי המוגש על ידי חברים באיחוד עוסקים
22 בפברואר 2010
במסגרת סעיף 71א לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975(להלן: "חוק מע"מ") נקבע כי על כל אחד מהעוסקים שנרשמו באיחוד עוסקים בהתאם להוראות סעיף 56 לחוק מע"מ חלה חובת הגשת דוח שנתי מסכם על כלל עסקאותיו לרבות עסקאות שעשה עם העוסקים שנרשמו עימו באיחוד העוסקים.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 1/2010
חובת דיווח על מכירת מניות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 31 בינואר 2010
18 בינואר 2010
רווחים והפסדים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך, ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש (כגון מימוש נייר הערך על ידי ברוקר בחו"ל) חייבים בדיווח לפקיד השומה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 31/2009
הפחתת שיעור המע"מ מיום 1 בינואר 2010 ל - 16%
31 בדצמבר 2009
הרינו להודיעכם כי בהתאם להודעת רשות המסים, מליאת הכנסת אישרה את הצעת שר האוצר להפחית, כהוראת שעה, את שיעור המע"מ ל-16% חלף שיעור של 16.5% החל מיום 1 בינואר 2010.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 30/2009
התרת הוצאות "חריגות" בחישוב השבח
30 בנובמבר 2009
ביום 22 באוקטובר 2009 פרסם בית המשפט העליון את החלטתו ביחס לערעור שהוגש על ידי מרדכי גבריאל ואח' נגד מנהל מס שבח מקרקעין ירושלים (להלן בהתאמה: "המערערים" ו- "המשיב") ובמסגרתו נקבע כי אין בסמכות פקיד מס שבח להגביל או לא להתיר הוצאות שהוצאו לשם השבחתן של המקרקעין אף אם ההוצאה אשר נתבקשה בניכוי הינה גבוהה וחורגת מ-"הנורמות המקובלות", למעט הוצאות מסוימות שניכוין הוגבל במסגרת חוק מיסוי מקרקעין (שבח ומכירה), התשכ"ג-1963 (להלן: "חוק מיסוי מקרקעין").
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 29/2009
היערכות לתום שנת המס 2009 ותחילת שנת 2010
24 בנובמבר 2009
לקראת תום שנת המס 2009 מצאנו לנכון להסב את תשומת לבכם בדבר פעולות דיווחים הנדרשים להימסר לרשויות המס עם סיומה של שנת המס הנוכחית, או מיד עם תחילתה של שנת המס 2010.
בהתאם מוצגות בפניכם מספר סוגיות הדורשות את ערנותכם ועמידה בזמני הדיווח השונים, כדלקמן:
- חברה משפחתית
- מפעל מוטב- שנת הבחירה
- דיווח חצי שנתי על עסקאות בניירות ערך
- תקנות דולריות
- קביעת מס מופחת של 5% בגין משיכת דיבידנדים מחו"ל
- משיכת רווחים ראויים לחלוקה בשיעור מס מוטב של 12%
- הגשת דוחות מאוחדים
- נאמנויות
- פירוק חברה
- ניכוי נוסף לנכסים שנרכשו עד ליום 30.6.2003 ופעלו באילת ויישובי הערבה
- מלאי
- מע"מ
- הכנסות שכר דירה- מקדמות
- קופות גמל
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 28/2009
תיקון 169 לפקודת מס הכנסה -עידוד הזרמת הון לישראל והשקעה בשוק ההון -הוראת שעה לשנת המס 2009 בלבד
18 בנובמבר 2009
ביום 20 באוגוסט 2009 פורסם על ידי רשות המסים חוזר מס הכנסה מס' 2/2009 (להלן - "החוזר")ביחס להטבה במס על הכנסה מדיבידנד שמקורה מחוץ לישראל (להלן – "ההטבה"), כפי שנקבעה במסגרת הוראת שעה לשנת המס 2009 בלבד בחוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 169 והוראת שעה), התשס"ט-2008 (להלן - "תיקון 169").
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 27/2009
חוק ההסדרים 2009-2010: הוראת שעה לדיווח מקוון החל מינואר 2010
11 בנובמבר 2009
נבקש להביא לידיעתכם כי במסגרת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009, פורסמה הוראת שעה הקובעת כי עוסקים מסוימים יהיו חייבים בדיווח מקוון לרשות המסים החל מינואר 2010 והכל כפי שיפורט להלן.
יצוין כי, יישום הוראת השעה המפורטת בחוזר זה הינו מורכב ומצריך היערכות מתאימה מראש והקצאת משאבים בעבור כל דיווח עתידי. בהקשר זה יצויין שמורכבות גדולה אף יותר תיווצר בעת הגשת דוחות מקוונים עבור חברות המדווחות באיחוד עוסקים.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק והודעת מנהל רשות המסים מר יהודה נסרדישי, בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 26/2009
חידוש אישור מוסד ציבור
18 באוגוסט 2009
הרינו להביא לידיעתכם כי בחודש יולי פורסמה על ידי נציבות מס הכנסה חוברת בקשה לחידוש אישור להכרה כמוסד ציבורי לעניין תרומות על פי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961. בכתב ההתחייבות המצורף לחוברת המוזכרת לעיל תוקן סעיף 1.7 כך שלפי נוסחו החדש נראה כי למוסד ציבורי אסור לשלם דמי ניהול למנהלי המוסד או לחברה בשליטתם.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק וחוברת הבקשה לחידוש אישור להכרה כמוסד ציבורי לעניין תרומות על פי סעיף 46 לפקודת מס הכנסה כפי שפורסמה באתר רשות המיסים ביום 23 ביולי 2009, בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 25/2009
סיוע לעסקים במצוקה באמצעות מענק לצורך הוצאת עובדים לחופשה מוסכמת בתשלום
13 באוגוסט 2009
נוכח המשבר הכלכלי העולמי והשלכותיו על הכלכלה במדינת ישראל ולצורך שימור התעסוקה, גיבשו משרד התעשייה, המסחר והתעסוקה ומשרד האוצר תכנית סיוע לתאגידים הממוקמים בפריפריה אשר חווים האטה בפעילותם העסקית.
במסגרת התוכנית, יתחייב התאגיד להוציא את עובדיו לחופשה מוסכמת בתשלום (להלן: "חמ"ת") ובמהלכה יהיו זכאים העובדים לתשלום בגובה דמי האבטלה לו היו זכאים לקבל על פי חוק (להלן: "דמי חמ"ת"), תשלום אשר ימומן באופן מלא על ידי משרד התמ"ת.
לצורך יישום התוכנית פרסם מנכ"ל משרד התמ"ת את "הוראת מנכ"ל 4.4" (להלן: "הוראת המנכ"ל").
בחירת התאגידים אשר יהיו זכאים למימון החמ"ת יהא בדרך של מכרז שיערך על ידי וועדה מטעם משרד התמ"ת (להלן: "המכרז").
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 24/2009
תיקונים בחוק לעידוד השקעות הון (תיקון 66); התשס"ט-2009 במסגרת חוק ההסדרים
10 באוגוסט 2009
ביום 15 ביולי 2009 אישרה הכנסת בקריאה שלישית את חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התוכנית הכלכלית לשנים 2009 ו-2010), התשס"ט-2009 (להלן-"חוק ההסדרים").
במסגרת חוק זה נקבע תיקון מספר 66 (להלן-"התיקון") לחוק לעידוד השקעות הון התשי"ט-1959 (להלן-"החוק לעידוד השקעות הון" או "החוק"), אשר קבע מספר שינויים בעניין של מפעלים תיירותיים וכן בעניין האנרגיה המתחדשת כפי שיפורטו להלן.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 23/2009
שינוי מבנה אחזקות
9 באוגוסט 2009
בתקופה זו של האטה ומיתון תרים ארגונים אחר דרכים לחיסכון בעלויות. אחת מהדרכים להשגת חיסכון בעלויות הינה ביצוע רה ארגון מבני (להלן: "שינוי מבנה").
אחד מהמכשולים שעומדים בפני ארגונים בבואם לבחון את כדאיות שינוי המבנה הינה תוצאות המס הנובעות מביצוע פעולה שכזו. לעניין זה, פקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן:"פקודת מס הכנסה") מאפשרת ביצוע שינוי מבנה תוך שימוש בסעיפים 103 - 105 לפקודת מס הכנסה המאפשרים ביצוע שינוי מבנה ללא חבות מס במועד שינוי המבנה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 22/2009
חוק ההסדרים 2009-2010
משיכת "רווחים ראויים לחלוקה" בשיעור מס מופחת של 12%- הוראת שעה
4 באוגוסט 2009
הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 23 ביולי 2009 פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009 (להלן - "חוק ההסדרים").
במסגרת חוק ההסדרים נקבע כהוראת שעה כי על הכנסה מדיבידנד שיחולק בתקופה שמיום 1 באוקטובר 2009 ועד ליום 30 בספטמבר 2010 לידי יחיד או חברה משפחתית, ומקורו ברווחים ראויים לחלוקה שנצברו עד ליום 31.12.2002, יחול מס בשיעור של 12% (חלף 20% או 25% לפי סוג בעל המניות) בכפוף לתנאים כפי שיפורטו להלן.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 21/2009
מחירי העברה - היערכות לקראת הגשת דוחות המס לשנת 2008
4 באוגוסט 2009
לאור הגשת דוחות המס לשנת המס 2008, מחלקת המסים של פאהן קנה ושות' מבקשת להזכירכם כי בהתאם לקבוע בסעיף 85א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א – 1961 (להלן: "הפקודה"), נישום נדרש לדווח על עסקה בינלאומית שנערכה עם צד קשור (ר' הגדרת "יחסים מיוחדים" להלן) בהתאם לתנאי השוק כפי שהיו חלים בין צדדים בלתי תלויים.
במסגרת העסקאות אותן יש לבחון נמנות עסקאות מתן שירותים, הענקת הלוואה, תשלום תמלוגים, מתן ערבות ועוד.
יודגש כי נישום נדרש לדווח על עסקה בינלאומית שערך עם צד קשר באמצעות טופס 1385 ("הצהרה על עסקאות בינלאומיות") המצורף בזה, הכולל, בין היתר, הצהרה חתומה על ידי הנישום לפיה העסקה עם הצד עימו מתקיימים "יחסים מיוחדים" בחו"ל נערכה בהתאם לתנאי שוק.
נבקש להסב את תשומת ליבכם כי רשויות המס מקפידות לבחון סוגיות מחירי העברה, ככל שחלות, במסגרת בחינת הדוחות הכספיים, ובמקרים רבים אף דורשות הצגת חקר מחירי העברה תוך זמן קצוב.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 20/2009
חוק ההסדרים לשנים 2009 – 2010
שינויי חקיקה עיקריים בפקודת מס הכנסה
- הפחתת שיעורי המס על חברות ויחידים
- ביטול המס על רווחים שנצברו בקופות גמל לתגמולים בגין הפקדות מיום 1.1.2003 ועד 31.12.2007
- הגבלת סמכויות שר האוצר להאריך את תקופת ההטבות לתושב חוזר ותיק ותושב ישראל לראשונה – סעיף 14(ד) לפקודה
29 ביולי 2009
הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 23.7.2009, פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009 (להלן: "חוק ההסדרים").
נבקש להביא לידיעתכם את עיקרי חוק ההסדרים ביחס לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן: "הפקודה").
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 19/2009
פרסום צו מס ערך מוסף - העלאת שיעור מס שכר וריווח החל על מוסדות כספיים החל מיום 1 ביולי 2009 ל- 16.5% (הוראת שעה)
13 ביולי 2009
הרינו להודיעכם כי ביום 1 ביולי 2009, פורסם צו מס ערך מוסף (שיעור המס על מלכרי"ם ומוסדות כספיים) (הוראת שעה), התשס"ט–2009 הקובע כי החל מיום 1 ביולי 2009 ועד ליום 31 בדצמבר 2010 שיעור מס שכר וריווח החל על מוסדות כספיים בהתאם להוראות סעיף 4 להוראות חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1976 (להלן: "חוק מע"מ") יועלה ל 16.5% חלף 15.5% שחל לפני פרסום הצו.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 18/2009
היבטי מס מהותיים ביחס להצעה לתיקון חוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה-1995
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009
8 ביולי 2009
הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 16 ביוני 2009 פורסמה הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009 (להלן: "הצעת החוק").
נבקש להביא לידיעתכם חלק מהנושאים כפי שצוינו ביחס לחוק הביטוח הלאומי (נוסח משולב), התשנ"ה-1995 (להלן: "חוק הביטוח הלאומי")
יושם אל לב, כי לאור העובדה כי מדובר בהצעת חוק, ייתכן ולא כל ההצעות יאושרו במסגרת התיקון הסופי.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 17/2009
היבטי מע"מ ביחס להעלאת שיעור המע"מ מיום 1 ביולי 2009 ל – 16.5%
29 ביוני 2009
כפי שפרסמנו במבזק מס מספר 15/2009 החל מיום 1 ביולי 2009 (להלן: "יום התחילה") ועד ליום 31 בדצמבר 2010 יועלה שיעור המע"מ המוטל על עסקאות החייבות במס בהתאם להוראות חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1976 (להלן: "חוק מע"מ") ל- 16.5%.
העלאת שיעור המע"מ תובא לאישור מליאת הכנסת ביום 29 ביוני 2009.
ככלל, שיעור המס שיוטל על עסקאות החייבות במע"מ יקבע על פי הוראות פרק ו' לחוק מע"מ: מועד החיוב במס ותקנות 6ו' ו-7 לתקנות מס ערך, התשל"ו-1976 (להלן: "תקנות מע"מ"). בהתאם למועד החיוב ייקבע שיעור המע"מ שיוטל על העסקה החייבת "בתקופת התפר", התקופה בה חל השינוי בשיעור המע"מ.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 16/2009
משיכת רווחים "ראויים לחלוקה" בשיעור מס של 12% במהלך שנת 2010 – הוראת שעה
הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התוכנית הכלכלית לשנים 2010-2009), התשס"ט - 2009
28 ביוני 2009
הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 16 ביוני 2009 פורסמה הצעת חוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה ליישום התכנית הכלכלית לשנים 2009 ו- 2010), התשס"ט-2009 (להלן: "הצעת החוק").
במסגרת הצעת החוק מוצע לקבוע כהוראת שעה כי על הכנסה מדיבידנד שיחולק בשנת 2010 לידי יחיד, ומקורו ברווחים ראויים לחלוקה שנצברו עד ליום 31.12.2002, יחול מס בשיעור של 12% (חלף 20% או 25% לפי סוג בעל המניות) בכפוף לתנאים כפי שיפורטו להלן.
יושם אל לב, כי לאור העובדה כי מדובר בהצעת חוק, ייתכן ולא כל ההצעות יאושרו במסגרת התיקון הסופי.
אנו ממליצים ללקוחותינו לשקול, במקרים בהם צפויה להתבצע חלוקת דיבידנד בעתיד הקרוב, לבחון הקפאתה עד לתום השלמת הליך החקיקה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 15/2009
פרסום צו מס ערך מוסף - העלאת שיעור המע"מ מיום 1 ביולי 2009 ל- 16.5% (הוראת שעה)
25 ביוני 2009
הרינו להודיעכם כי ביום 22 ביוני 2009 פורסם צו מס ערך מוסף (שיעור המס על עסקה ועל יבוא טובין) (הוראת שעה), התשס"ט – 2009 (להלן:"הוראת שעה") הקובע כי יוטל מע"מ בשיעור של 16.5% חלף שיעור של 15.5% החל מיום 1 ביולי 2009.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 14/2009
הארכת המועד להגשת בקשה לפיצוי בגין נזקים אגב מלחמת "עופרת יצוקה" עד ליום 15 ביולי 2009
14 ביוני 2009
ביום 11 ביוני פרסמה רשות המסים כי מנהל רשות המסים החליט להשתמש בסמכותו לפי חוק מס רכוש ולתת ארכה נוספת, עד ליום 15 ליולי 2009 להגשת תביעות בגין נזקי מלחמת "עופרת יצוקה" (מצ"ב לנוחותכם הודעת רשות המסים).
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק הקודם מיום 23 באפריל 2009 והודעת רשות המסים בנושא בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 13/2009
חובת דיווח על מכירת ניירות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 30 ביולי 2009
14 ביוני 2009
רווחים והפסדים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך, ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש (כגון מימוש נייר הערך על ידי ברוקר בחו"ל), חייבים בדיווח לפקיד השומה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 12/2009
הוצאות השגחה על ילדים כהוצאה בייצור הכנסה המוכרת לצרכי מס
14 במאי 2009
ביום 30 באפריל 2009 פרסם בית המשפט העליון את החלטתו ביחס לערעור פקיד השומה נגד גב' ורד פרי וזאת לאור פסיקת בית המשפט המחוזי בעניינה וקבע כי הוצאות ההשגחה על ילדים הינן הוצאה בייצור הכנסה ועל כן יותרו בניכוי כנגד ההכנסה החייבת של בני הזוג.
כמו כן נקבע, כי:
- הוצאות ההשגחה יותרו בניכוי אך ורק אם שני בני הזוג עובדים.
- ראוי כי סך הוצאות ההשגחה יותרו בניכוי באופן שווה כנגד הכנסתם החייבת של כל אחד מבני הזוג.
- הוצאות השגחה ינוכו החל משנת המס 2010 ללא תחולה רטרואקטיבית.
הודעת רשות המסים
רשות המיסים פרסמה כי תקיים בימים הקרובים דיונים על משמעות פסק הדין והשלכותיו ותביא המלצות לפעולה לשר האוצר בהתחשב בפסיקת העליון, אילוצים תקציביים ואחרים.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 11/2009
מסלול מענקים למפעלים גדולים בפריפריה
27 באפריל 2009
משרדי האוצר והתמ"ת חתמו לאחרונה על סיכום בנושא עידוד הקמת מפעלים בפריפריה.
לאור הפערים הגדולים בין הפריפריה למרכז ונוכח המשבר הכלכלי העולמי והשלכותיו על הכלכלה הישראלית גיבשו משרדי התמ"ת והאוצר מסלול סיוע שמטרתו לעודד הקמה או הרחבה של מפעלים גדולים בפריפריה, שישקיעו 300 מליון ש"ח בהקמת מפעל חדש או בהרחבת מפעל קיים או בהעברת מפעל ממרכז הארץ לתחומי הפריפריה. המסלול יעניק מענק הוני בשיעור של 20% מהיקף ההשקעה הכוללת.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 10/2009
תקנות "פחת מואץ" - סיום מועד התחולה ביום 31 במאי 2009
23 באפריל 2009
בהמשך למבזק המס בעניין תקנות "פחת מואץ" ( מיום 22 ביולי 2008 ) לציוד שנרכש ב"תקופה הקובעת" ומשמש ב"פעילות מזכה", הרינו לציין בפניכם כי התקופה לרכישת הנכסים מסתיימת ביום 31 במאי 2009. על כן, מומלץ להקדים רכישת ציוד וזאת על מנת שניתן יהא לדרוש את הפחת המואץ במסגרת דוח המס.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 9/2009
הגשת בקשה לפיצוי בגין נזקים אגב מלחמת "עופרת יצוקה"
23 באפריל 2009
ביום 22 בפברואר 2009 פורסמו תקנות מס רכוש וקרן פיצויים (תשלום פיצויים) (נזק מלחמה ונזק עקיף) (הוראת שעה), תשס"ט-2009 (להלן: "הוראת השעה").
הוראת השעה באה להסדיר את הפיצוי בעד נזק עקיף שנגרם כתוצאה ממלחמת "עופרת יצוקה".
את הבקשה לקבלת הפיצוי יש להגיש לא יאוחר מיום 22 במאי 2009.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 8/2009
מענקים עבור העסקת עובדים באזורי פיתוח והעסקת עובדים ששיעור השתתפותם בתעסוקה נמוך
17 במרץ 2009
בהתאם להחלטת הממשלה מס' 4423 גיבש משרד התמ"ת (להלן: "המשרד") מסלולי סיוע שונים על מנת לעודד השקעות במשק וקליטת עובדים נוספים למעגל העבודה (להלן: "התוכנית"). במסגרת התוכנית נקבע כי מעסיקים יהיו זכאים לסיוע בשיעורים (מפורט בסעיף 2), מתוך עלות השכר של העובד.
במסגרת החלטת הממשלה נקבע כי מטרת התוכנית הינה לעודד העסקת עובדים שהינם תושבי שדרות ועוטף עזה, פריפריה ואזורי פיתוח א', כמו כן, עידוד העסקת עובדים ששיעור השתתפותן בתעסוקה נמוך.
לצורך יישום התוכנית פרסם מנכ"ל המשרד "הוראת מנכ"ל 4.17" (להלן: "הוראת מנכ"ל").
להלן יפורטו עיקרי הוראת המנכ"ל.
את הבקשה לסיוע עם כל החומר הנלווה בשני עותקים יש להגיש לא יאוחר מיום 25 למרץ 2009 למרכז ההשקעות.
מחלקת המסים תשמח לסייע בהגשת בקשות לקבלת המענקים.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 7/2009
תיקון 169 לפקודת מס הכנסה - עידוד הזרמת הון לישראל והשקעה בשוק ההון
5 במרץ 2009
הכנסת אישרה את פרק המיסוי בתוכנית ההאצה במסגרת החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 169 והוראה שעה), התשס"ט-2008 (להלן - "תיקון 169"). בתיקון מס' 169 נכללו מספר צעדים בתחום המיסוי, אשר מטרתם לעודד השקעות זרות במשק הישראלי והזרמת כספי חברות זרות שבשליטת תושבי ישראל מחו"ל לישראל.
תיקון 169 נחקק בהמשך לפרסומי משרד האוצר בקשר עם הפעלת סדרת צעדים להתערבות בשוק ההון בעקבות המשבר הגלובאלי ובהמשך לתוכנית אותה גיבשה רשות המיסים, אשר אמורה לספק פתרונות מס מיידיים לעידוד הפעילות הריאלית במשק ולהגברת הזרמת ההון למשק הישראלי.
להלן יפורטו עיקרי תיקון 169.
מחלקת המסים תשמח לבחון האם באפשרותכם ליהנות מהוראות תיקון 169 ובכך להפחית את המס שעשוי להיות מוטל עליכם.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 6/2009
הנפקת שטרי הון כנגד הלוואות שניתנו לחו"ל
5 במרץ 2009
ביום ה – 16 בספטמבר 2008, פורסם החוק לתיקון פקודת מס הכנסה (מס' 168 והוראת שעה), התשס"ח-2008 (להלן - "תיקון 168"), אשר מטרותיו העיקריות הינן קליטת עליה, החזרת הון אנושי איכותי למדינת ישראל ועידוד משקיעים בעלי יכולת כלכלית גבוהה להיות לתושבי ישראל.
להלן יפורטו עיקרי תיקון 168. יודגש כי על אף פרסומו של תיקון 168 ביום ה – 16 בספטמבר 2008, הוראות תיקון 168 יחולו על מי שהיה ל"תושב ישראל לראשונה" או ל"תושב חוזר ותיק" מ – 1 בינואר 2007 ואילך.
מחלקת המסים תשמח לבחון האם באפשרותכם להשתמש בתיקון 168 ובכך להפחית את המס שעשוי להיות מוטל עליכם.
מחלקת המסים פועלת בשיתוף עם ד"ר מ. דרוקר ושות' – משרד עורכי דין, אשר יעניק, במידת הצורך, את השירותים המשפטיים שיידרשו לצורך יישום הוראות תיקון 168.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 5/2009
הנפקת שטרי הון כנגד הלוואות שניתנו לחו"ל
מרץ 2009
הרינו להביא לידיעתכם כי ביום 18 בפברואר 2009 פורסמה הודעה לציבור מאת רשות המסים בישראל בדבר תחולת סעיף 85א לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן-"הפקודה") על הלוואות שניתנו לחו"ל והונפקו בגינם שטרי הון.
במסגרת ההודעה מובהר כי בכוונת רשות המסים להמליץ בפני שר האוצר על תיקון חקיקה לסעיף 85א לפקודה כך שבשנות המס 2008 ו-2009 לא יראו שטרי הון ואגרות חוב שהנפיק חבר בני-אדם אחר עד תום שנת 2008 כאשראי לעניין סעיף 85א בהתקיימותם של תנאים מסוימים כפי שיפורט במבזק מס זה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת המבזק בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 4/2009
חובת דיווח למוסד לביטוח לאומי בתוך 60 יום מקבלת שומת ניכויים של רשות המסים
2 במרץ 2009
המוסד לביטוח לאומי פרסם דרישה לקבל מהמעסיקים באופן שוטף את ביקורות הניכויים שיבוצעו החל מיום 1/1/2009 על ידי רשות המסים, בתוך 60 יום מקבלת השומה ממס הכנסה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת הודעות ביטוח לאומי בנושא בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 3/2009
תיקון מס' 65 לחוק לעידוד השקעות ההון – קיצור תקופת הצינון
11 בפברואר 2009
ביום 16 בנובמבר 2008 פורסם ברשומות חוק לעידוד השקעות הון (תיקוןן 65) התשס"ט-2008 (להלן "תיקון מס' 65" או "התיקון") במסגרתו נקבעו מספר הוראות ביחס לקיצור תקופת ההמתנה במעבר ממפעל במסלול חלופי למפעל מוטב וכן ביחס לחברות שבחרו במסלול מענקים וביצעו הרחבות עוקבות.
בהתאם לתיקון על חברות המבקשות להשתמש בקיצור תקופת ההמתנה כפי שתפורט להלן להודיע על בחירתן עד ליום 15.2.2009.
בעקבות התיקון, פרסמה רשות המיסים הוראת ביצוע 11/2008 (להלן – "הוראת הביצוע") המפרטת את אופן יישומו של התיקון. הוראת הביצוע מצורפת למבזק זה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 2/2009
השכרת דירת מגורים - תשלום מס מופחת בשיעור של 10%עד ליום 30.1.2009
ינואר 2009
סעיף 122 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א – 1961 (להלן – "הפקודה") קובע כי יחיד המשכיר דירת מגורים בישראל, שבחר להתמסות על הכנסותיו מדמי השכירות בשנת 2008 בשיעור מס מופחת של 10%, נדרש לשלם את המס עד ליום 30.1.2009.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס - 1/2009
חובת דיווח על מכירת ניירות ערך נסחרים ותשלום מקדמת רווח הון עד ליום 29 בינואר 2009
ינואר 2009
רווחים והפסדים שנוצרו ליחיד או חברה ממכירת ניירות ערך הנסחרים בבורסה ואשר המס בגינם לא נוכה במלואו בעת המימוש חייבים בדיווח לפקיד השומה ובתשלום מקדמה.
במסגרת תיקון 147 לפקודת מס הכנסה (נוסח חדש), התשכ"א-1961 (להלן – "התיקון") שונה סעיף 91 העוסק בין השאר בחובת הדיווח על רווח הון שנוצר לנישום ממכירת נכסי הון ותשלום מקדמה בגין רווח ההון. בתיקון נקבעה חובת דיווח ותשלום מקדמה פעמיים בשנה במכירת נייר ערך הרשום למסחר בבורסה ו/או יחידה בקרן נאמנות במקרה בו לא נוכה מלוא המס במקור מרווח ההון.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
Tax: the price we pay
אנשים לא אוהבים מסים, לכן לממשלות קיימת הנטייה להפיל נטל זה על עסקים. מסים הם חלק אינטגרלי מעולם העסקים. ממשלות נתונות תחת לחץ במלחמה אחת מול השניה כאשר עוד ועוד מדינות מקצצות בשיעורי המס שלהן כדי לתמוך בעסקים ומנסות לפתות את הציבור לעבור לחוקי מס מקלים יותר. ממשלות ברחבי העולם עומדות בפני אתגר עיקרי במדיניות המסים.
נשאלת השאלה האם גם חברות פרטיות ילכו בעקבות טרנד עולמי זה של מעבר למדינות המקלות בחוקי המס...
נתונים מתוך מחקר בינלאומי שעורכת Grant Thornton Israel בקרב כ- 7,800 חברות פרטיות ב- 34 מדינות.
מחקר זה מתאר את דעותיהם של בעלי עסקים אלו בכל הקשור למיסוי.
להמשך קריאת העלון (באנגלית) בקובץ PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
1. קיזוז הפסד שוטף כנגד החבות במס שכר בידי מוסדות כספיים
2. תיקון הגדרת "שכר" ו"רווח" החל משנת 2008 לעניין החבות במס שכר
נובמבר 2008
לאור המשבר הפיננסי הכלל עולמי והשפעותיו על השוק הישראלי, מצאנו לנכון לעדכנכם ביחס ליכולת קיזוז הפסדים שוטפים בידי מוסדות כספיים כנגד החבות במס שכר.
כמו כן, ביום 26 בפברואר 2008, התקבל בכנסת בקריאה שניה ושלישית חוק מס הכנסה (תיקון 20), התשס"ח-2008 (להלן – "תיקון 20") אשר מבטל את תחולתו של חוק התיאומים. במסגרת תיקון 20 בוצע תיקון עקיף – תיקון מספר 35 לחוק מס ערך מוסף, התשל"ו – 1975 (להלן – "התיקון") אשר בו תוקנו הגדרות "שכר" ורווח", לעניין חישוב מס השכר ומס הרווח החל על מוסדות כספיים.
תיקון זה מאפשר ניכוי של הוצאות מס השכר בהן מחויבים מוסדות כספיים בעת חישוב החבות במס רווח בו הם חייבים. מאידך, במסגרת ה"שכר" החייב במס שכר נכללו תשלומי המעביד לביטוח לאומי בעבור העובד.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
הצעת חקיקה בתחום המיסוי אשר תעודד הזרמת הון לישראל והשקעה בשוק ההון
דצמבר 2008
משרד האוצר פירסם הודעה לעיתונות ביום 25 בנובמבר 2008 בקשר עם הפעלת סדרת צעדים להתערבות בשוק ההון בעקבות המשבר הגלובאלי. התוכנית כוללת 4 צעדים כאשר אחד מהם הינו חקיקה בתחום המיסוי אשר באה לעודד הזרמת הון לישראל והשקעה בשוק ההון.
רשות המיסים גיבשה תכנית על פיה יופעלו מספר פתרונות בתחום המיסוי, וזאת במטרה לעודד השקעות זרות במשק הישראלי וכן הזרמת כספי חברות ישראליות מחו"ל לישראל. התכנית אמורה לספק פתרונות מס מיידיים לעידוד הפעילות הריאלית במשק ולהגברת הזרמת ההון למשק הישראלי.
נדגיש לסיום כי יש להמשיך ולעקוב בימים הקרובים אחר פרסום תזכיר תיקוני החקיקה, על מנת להבין את ההוראות המקלות לאשורן.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
הנחיית הנהלת רשות המיסים לפקידי השומה – יש לאשר פטור מניכוי מס במקור לדיבידנד המשתלם ליחיד ומקוזז מהפסדי ניירות ערך
דצמבר 2008
ביום 9 בדצמבר 2008 פורסמה הנחיה של רשות המיסים אל פקידי השומה במסגרתה יש לאפשר לבעלי שליטה לקבל פטור מניכוי מס במקור מדיבידנד המשתלם להם, וזאת לאחר שפקיד השומה ישתכנע כי קיימים הפסדים מניירות ערך בשוק ההון (הפסדים ממומשים) אשר לא ניתן לקזז אותם מרווחי הון בבורסה ומשכך לא נותר אלא לקזזם כנגד הדיבידנד.
צעד חריג זה מצד רשות המיסים בא על מנת להקל על הנישומים ולסייע להם לקזז באופן שוטף את ההפסדים שספגו במסגרת המשבר הפיננסי וזאת במקום להמתין עד למועד הגשת וקליטת הדיווח השנתי.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
בקשה להיחשב כחברה משפחתית בשנת המס 2009
הפיכתה של חברה קיימת לחברה משפחתית לעניין סעיף 64א בפקודת מס הכנסה עשויה להקנות מחד מספר יתרונות במישור חבות המס ומאידך הותרת היתרונות המשפטיים הקיימים בפעילות באמצעות חברה (הגבלת אחריותו של היחיד הפועל כחברה).
ואולם חברה החפצה להיחשב כמשפחתית בשנת המס 2009 צריכה להגיש בקשה עד ליום 30 בנובמבר 2008.
להלן יפורטו מקצת מהשיקולים לעניין בחירה בסטטוס של חברה משפחתית וההודעה הנדרשת בעבור כך.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
דיווחים נדרשים לתום שנת המס 2008 ותחילת שנת 2009- נובמבר 2008
לקראת תום שנת המס 2008 מצאנו לנכון להסב את תשומת לבכם בדבר דיווחים הנדרשים להימסר לרשויות המס עם סיומה של שנת מס, או מיד עם תחילתה של שנת המס 2009.
בהתאם לכך תוכלו למצוא בפניכם מספר סוגיות הדורשות את ערנותכם ועמידה בזמני הדיווח השונים.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
הערכות עד תום שנת המס - קיזוז הפסדים משוק ההון - נובמבר 2008
בחודשים האחרונים אנו עדים לקיומו של משבר פיננסי כמעט חסר תקדים הפוקד את שוק ההון העולמי. מציאות חדשה זו הביאה עימה ירידות דרסטיות בשוויים של מרבית ניירות ערך הנסחרים בשווקים השונים.
עקב סיטואציה זו מצאנו לנכון להביא לידיעתכם את האפשרויות הקיימות לקיזוז ההפסדים שנוצרו בעת מימושם של ניירות הערך השונים המצויים בתיק השקעותיכם. להלן יפורטו הוראות פקודת מס הכנסה ביחס לאפשרות קיזוז הפסדים וכן המלצות שונות להתנהלות טרם סיומה של שנת המס 2008.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
תקנות "פחת מואץ"
ביום 22 ביוני 2008 חתם שר האוצר, רוני בר און, על התקנות ככלי נוסף לעידוד ההשקעות בענפי התעשייה, החקלאות , הבנייה והמלונאות.
לנוחיותכם מצ"ב נוסחן המלא של התקנות.
להלן תמצית ההוראות שנקבעו במסגרת התקנות (ראה קובץ PDF).
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
הארכת מועד החזרה מבחינת יישום הוראות התקנות הדולאריות
ביום 29 למאי 2008 פורסמו ברשומות תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניהול פנקסי חשבונות של חברות בהשקעות חוץ ושל שותפויות מסוימות וקביעת הכנסתן החייבת) (תיקון), התשס"ח-2008 (להלן: "התיקון") אשר קבעו כי נישומים אשר בחרו להחיל על עצמם את תקנות מס הכנסה (כללים בדבר ניהול פנקסי חשבונות של חברות בהשקעות חוץ ושל שותפויות מסוימות וקביעת הכנסתן החייבת), התשמ"ו-1988 (להלן: "התקנות הדולריות") רשאים לחזור מבחירתם בשנות המס 2007 או 2008 וזאת בהודעה לפקיד השומה שתוגש עד ליום 31 במאי 2008.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
עלון לענייני מיסים
גיליון 16- מאי 2008
בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה: ביטול מס מכירה, תיקון שיעורי מס היסטוריים המוטלים על השבח בידי יחיד וחברות, העלאת שווי שימוש בכלי רכב, ניכוי הוצאות רכב, קבוצות מחיר לקביעת שווי רכב על פי תקנות התעבורה. עדכוני פסיקה: תיקון דוח וחזרה מפרה רולינג לאחר יישומו, תשלום שוחד -האם מהווה הוצאה מוכרת .
להמשך לחץ/י כאן
להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
טופס 1213 – תכנוני מס החייבים בדיווח – מס הכנסה ומיסוי מקרקעין- אפריל 2008
טופס 1213 פורסם בהתייחס לתקנות מס הכנסה (תכנון מס החייב בדיווח) (הוראת שעה), התשס"ז –2006 (להלן - "התקנות"), אשר נחקקו בעקבות תיקון 147 לפקודת מס הכנסה, ומפרטות את הפעולות עליהן יש לדווח בדוח על פי סעיף 131 לפקודה. תחולת התקנות האמורות הינה לגבי פעולות שיתבצעו בשנות המס 2007 עד 2009.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
זיכוי עקיף ממס זר בשל חברה נינה-היתכן? - מרץ 2008
חברות ישראליות רבות פועלות בחו"ל, בדרך כלל, באמצעות הקמת חברות מקומיות במדינות שונות ברחבי הגלובוס. הגם שלכל חברה ישראלית ייתכן תחום פעילות שונה במדינה שונה, עדיין קיים לכל החברות הישראליות הנ"ל אינטרס אחד משותף והוא למקסם את הרווח הנקי "עד הבית", כלומר למקסם את הרווחים נטו הנותרים בידי החברה הישראלית לאחר משיכת רווחי הפעילות בחו"ל כדיבידנד אל החברה הישראלית.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
דיווח שנתי על ניכויים במקור - מרץ 2008
ביום 17 בדצמבר 2007 התקבל החוק להגדלת שיעור ההשתתפות בכוח העבודה ולצמצום פערים חברתיים (חוק מס הכנסה שלילי), התשס"ח – 2007 (להלן: "החוק החדש").
על פי החוק החדש כל מעביד צריך לדווח על ניכויים ממשכורת ומשכר עבודה (טופס 126) וכל מנכה אחר צריך לדווח על ניכויים במקור שאינם משכורת ושכר עבודה (טופס 856) באופן מקוון בלבד - באמצעות האינטרנט או מחשב שע"מ. החוק החדש חל על הדיווחים לשנת מס 2007 ואילך.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
ביטול חוק התיאומים ותיקון סעיפים 3(ט) ו-3(י) לפקודת מס הכנסה - מרץ 2008
ביום 26 בפברואר 2008, התקבל בכנסת בקריאה שניה ושלישית חוק מס הכנסה (תיקון 20), התשס"ח-2008 (להלן – "התיקון") אשר מבטל את תחולתו של חוק מס הכנסה (תיאומים בשל אינפלציה) התשמ"ה-1985 (להלן – "חוק התיאומים") החל משנת המס 2008 ובהתחשב בהוראות המעבר כפי שנקבעו במסגרת תיקון 20 לחוק התיאומים (להלן – "הוראות המעבר").
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
מחירי העברה - מרץ 2008
במסגרת הרפורמה במס הכנסה (תיקון 132) נחקק סעיף 85א' לפקודת מס הכנסה העוסק ב"מחירי העברה". הסעיף קובע חובת דיווח לכל עסקה בינלאומית שנעשתה על-ידי צדדים ששוררים ביניהם יחסים מיוחדים. תחולת התיקון הותנתה בהתקנת תקנות שהותקנו בנובמבר 2006 -תקנות מס הכנסה (קביעת תנאי שוק), התשס"ז – 2006 (להלן: "התקנות").
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
עלון לענייני מיסים
גיליון 15 - נובמבר 2007
בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה ופסיקה: הצעת חוק מיסוי מקרקעין (תיקון 161), חוק מיסוי מקרקעין (תיקון 59), ניכוי הוצאות מימון בשל הלוואה שניטלה לצורך חלוקת דיבידנד, הוצאות רבית ריאלית ביחס להלוואות שנלקחו לתשלום מס רכוש, כניכוי לצרכי מס שבח.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
תיקון 159 - נובמבר 2007
תיקון פקודת מס הכנסה (159) התשס"ח 2007 מאריך את מועד התשלום בגין הכנסות מדמי שכירות בידי יחיד שבחר להכיל על הכנסות מדמי שכירות את הוראות סעיף 122 לפקדות מס הכנסה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
מבזק מס
בקשה להיחשב כחברה משפחתית בשנת המס 2008 - אוקטובר 2007
הפיכתה של חברה קיימת לחברה משפחתית לעניין סעיף 64א בפקודת מס הכנסה עשויה להקנות מחד מספר יתרונות במישור חבות המס ומאידך הותרת היתרונות המשפטיים הקיימים בפעילות באמצעות חברה (הגבלת אחריותו של היחיד הפועל כחברה).
ואולם חברה החפצה להיחשב כמשפחתית בשנת המס 2008 צריכה להגיש בקשה עד ליום 30 בנובמבר 2007.
במבזק זה יפורטו מקצת מהשיקולים לעניין בחירה בסטטוס של חברה משפחתית וההודעה הנדרשת בעבור כך.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת מבזק המס בפורמט PDF לחץ/י כאן
עלון לענייני מיסים
גיליון 14- ספטמבר 2007
בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה, חוזרים מקצועיים ועדכוני פסיקה: תקנות לעידוד השקעות הון, צו מס הכנסה למניעת מסי כפל (מולדובה), הנחיות ביניים בעניין ביטול מס מכירה והגדל הפטור ממס הרכישה, שימוש בנוסחת החישוב הלינארי במס שבח.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן
עלון לענייני מיסים
גיליון 13- ספטמבר 2007
בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה ועדכוני פסיקה: חוק לתיקון פקודת מס הכנסה (158), חוק סיוע לשדרות ויישובי הנגב המערבי, חובת תשלום מע"מ בהיעדר התייחסות הצדדים להסכם ביניהם, מחיר העסקה נכון להטלת מע"מ בעסקאות למתן שירותי אחזקת בניינים, עסקה מלאכותית בהתקשרות למתן שירותי בניה.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן
עלון לענייני מיסים
גיליון 12- אוגוסט 2007
בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה ועדכוני פסיקה: רישום כלי רכב בבעלות תאגיד על שם הנהג המשתמש, פריסת מענק פרישה תוך ניצול הפטור לנכה, תיאום מקדמות ששולמו בגין הוצאות עודפות, מכירת מוניטין, תרומות כהכנסה חייבת, הנחה במס שבח.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן
עלון לענייני מיסים
גיליון 11- מאי 2007
בגיליון זה נדון בהרחבה בעדכוני חקיקה, מאמרים ועדכוני פסיקה: שיעור המס על הכנסה בעד עבודה במשמרות, ניכוי הוצאות מסוימות של מתנדב במוסד ציבורי, גופים הפטורים ממס על פי הוראות סעיף 9(2) לפקודה, צו שלא יצא מידי פקיד השומה במסגרת הזמן הקבועה בחוק לא ייחשב כצו שהוצא, קיזוז הפסדים "רגילים" מהכנסות מפעל מאושר, יתרת הלוואות כהכנסה בידי בעל המניות, פירוק חברה כעסקה מלאכותית.
להמשך לחץ/י כאן
להורדת העלון בפורמט PDF לחץ/י כאן